Правовая информация

Учет расходов на медицинские осмотры работников

- В каких случаях компания обязана организовать и оплатить медицинский осмотр своих работников? И как правильно учитывать такие расходы?

- Обязанность работодателя организовывать за свой счет проведение обязательных предварительных медицинских осмотров некоторых категорий работников предусмотрена частью 2 статьи 212 Трудового кодекса.

- Для каких работников медосмотр обязателен?

- Категории работников, для которых медицинские осмотры являются обязательной процедурой, перечислены в статьях 213 , 266 и 328 Трудового кодекса. Это следующие работники:

* занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ч. 1 ст. 213 ТК РФ ). Перечни вредных и опасных производственных факторов и работ, при которых проводятся обязательные медосмотры, приведены в приложениях № 1 и 2 к приказу Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н (далее — приказ № 302);

* в пищевой промышленности, общественном питании и торговле, на водопроводных сооружениях, в лечебно-профилактических и детских учреждениях ( ч. 2 ст. 213 ТК РФ );

* поступающие на работу, непосредственно связанную с движением транспортных средств ( ч. 2 ст. 328 ТК РФ );

* в возрасте до 18 лет ( ч. 1 ст. 266 ТК РФ ).

- Какие бывают медицинские осмотры?

- Все медицинские осмотры делятся на предварительные (до поступления на работу) и периодические, которые проводятся регулярно с целью контроля здоровья работников предприятия, которые выполняют определенные виды работ. К тому же в соответствии с ч. 5 ст. 213 ТК РФ для работников, осуществляющих деятельность, связанную с источниками повышенной опасности, обязательным является психиатрическое освидетельствование не реже одного раза в пять лет.

Сотрудник, не прошедший обязательный медосмотр, к работе не должен быть допущен (абз. 12 ч. 2 ст. 212 ТК РФ ).

- Как работодателю организовать медосмотр.

- Медицинские осмотры проводятся медицинскими организациями, имеющими право на проведение предварительных и периодических осмотров, а также на экспертизу профессиональной пригодности ( п. 4 Порядка проведения медосмотров, утвержденного приказом № 302н, далее — Порядок проведения медосмотров ).

Работодатель, у которого в штате есть работники, подлежащие предварительному или периодическим медосмотрам, должен заключить договор с такой медицинской организацией.

- За счет каких средств можно оплачивать медосмотры.

- Работодатель вправе оплатить медосмотры:

из собственных средств организации;

за счет взносов на случай травматизма.

Возмещение средств и бюджета за счет взносов на случай травматизма регулируется Правилами финансового обеспечения таких мероприятий, которые утверждаются ежегодно. В 2014 году утверждены Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (в редакции Приказа Минтруда России от 20.02.2014 года № 103н). Подпунктом «е» п.3 вышеуказанных Правил за счет сумм страховых взносов на случай травматизма разрешается профинансировать только проведение обязательных периодических медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Другие виды обязательных медицинских осмотров проводятся исключительно за счет работодателя.

Порядок учета расходов на обязательный медосмотр будет зависеть от того, из каких средств он был оплачен.

- Медосмотр за счет собственных средств работодателя

Если работодатель самостоятельно финансирует проведение обязательного медосмотра сотрудников, его затраты являются расходами по обычным видам деятельности ( п. 5 и 7 ПБУ 10/99). Они признаются на дату начисления — в месяце представления медицинской организацией заключительного акта по итогам проведения медосмотра ( п. 16 ПБУ 10/99 ). Согласно пункту 42 Порядка проведения медосмотров, акт по итогам осмотра составляется не позднее чем через 30 дней после его завершения.

Расходы по обычным видам деятельности формируют себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) в месяце реализации этой продукции (работ, услуг) (п. 9 и 19 ПБУ 10/99).

Налог на прибыль

При исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль расходы на проведение обязательных медосмотров за счет средств организации включаются в состав прочих расходов на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Расходы признаются на дату получения заключительного акта медицинского учреждения и включаются в расходы текущего отчетного периода как косвенные расходы (подп. 3 п. 7 ст. 272, п. 1 и 2 ст. 318 НК РФ).

НДФЛ

Оплату медицинских осмотров нельзя признать доходом в натуральной форме. Если сотрудники вынуждены работать во вредных или опасных условиях, работодатель в соответствии с Трудовым кодексом РФ обязан оплатить медицинские осмотры. Значит, данные суммы не включаются в доходы работников и не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Страховые взносы и взносы на травматизм

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Затраты работодателя на проведение медосмотров не могут быть признаны выплатами в пользу работников. Они являются производственными расходами организации и не зависят от положений трудовых договоров. Следовательно, на суммы оплаты медосмотров не начисляются также взносы на случай травматизма ( ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

- Медосмотр за счет средств ФСС

Если проведение обязательных медосмотров финансируется за счет взносов на травматизм, то для учета выделенных фондом средств используется счет 86 «Целевое финансирование».

Налоговый учет

Суммы, выделяемые на финансирование обязательных медосмотров в счет уплаты страховых взносов на случай травматизма, не увеличивают облагаемую базу по налогу на прибыль (письма Минфина России от 24.09.2010 № 03-03-06/1/615 и от 15.02.2011 № 03-03-06/ 2/33 ). Это правило действует при условии, что расходы осуществлены в порядке, установленном Правилами.

Как получить разрешение

Чтобы использовать взносы на оплату обязательных медосмотров, до 1 августа текущего года компания должна подать в территориальное отделение ФСС РФ ряд документов ( п. 4 Правил ).

Если представляются копии документов, то они должны быть заверены печатью страхователя ( п. 6 Правил ).

Фонд согласовывает представленные документы в течение 15 рабочих дней со дня их поступления. А о своем решении сообщает организации в течение трех дней с даты принятия решения.

Обратите внимание: если у страхователя есть недоимка по уплате страховых взносов или непогашенные пени и штрафы, в финансировании медосмотра будет отказано ( п. 7—9 Правил).

Медицинские осмотры водителей

- Когда надо проводить медицинские осмотры водителей?

Компании и предприниматели обязаны проводить предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры работающих водителей. Причем если предприниматель самостоятельно во время перевозки водит транспортные средства, то на него также распространяются требования о медосмотрах (письмо Росздравнадзора от 12.03.2014 г. № 01И-271/14).

Медицинские осмотры также надо проводить, прежде чем принимать на работу на должность водителей. Кроме того, компании и бизнесмены обязаны регулярно организовывать учебу водителей по оказанию первой медицинской помощи.

- Обязателен ли медицинский осмотр для офисных работников?

Сотрудников, работающих за компьютером необходимо направлять на медицинские осмотры к офтальмологу и неврологу с регулярностью один раз в два года. Об этом впервые сообщили представители Минтруда России в письме от 21 марта 2014 г. № 15–2/ООГ-242. При этом результаты аттестации и спецоценки не имеют никакого значения. В любом случае излучение от компьютера считается вредным и даже опасным фактором, если сотрудник занят на таком рабочем месте 50 процентов времени и дольше (п. 3.2.2.4 приложения 1 к приказу Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2011 г. № 302н).

- Как списываются расходы на медицинский осмотр?

Расходы на медицинский осмотр списываются как материальные и на общем режиме и на упрощенке (подп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 24.02.2014 года № 03-11/7618).

- Что грозит за отсутствие медосмотров у работодателя?

Игнорировать требование Минтруда опасно — за отсутствие медосмотров возможен штраф до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ). Договор с медучреждением и акт оказания услуг подтвердят, что сотрудник был у врача.


Адвокатами бесплатная юридическая помощь оказывается следующим категориям граждан:


1) гражданам, среднедушевой доход семей которых ниже величины прожиточного минимума, установленного в Ярославской области, либо одиноко проживающим гражданам, доходы которых ниже величины прожиточного минимума (далее - малоимущие граждане);
2) инвалидам I и II группы;
3) ветеранам Великой Отечественной войны, Героям Российской Федерации, Героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, Героям Труда Российской Федерации;
4) детям-инвалидам, детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, а также их законным представителям и представителям, если они обращаются за оказанием бесплатной юридической помощи по вопросам, связанным с обеспечением и защитой прав и законных интересов таких детей;
5) лицам, желающим принять на воспитание в свою семью ребёнка, оставшегося без попечения родителей, если они обращаются за оказанием бесплатной юридической помощи по вопросам, связанным с устройством ребенка на воспитание в семью;
6) усыновителям, если они обращаются за оказанием бесплатной юридической помощи по вопросам, связанным с обеспечением и защитой прав и законных интересов усыновлённых детей;
7) гражданам пожилого возраста и инвалидам, проживающим в организациях социального обслуживания, предоставляющих социальные услуги в стационарной форме;
8) несовершеннолетним, содержащимся в учреждениях системы профилактики безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних, и несовершеннолетним, отбывающим наказание в местах лишения свободы, а также их законным представителям и представителям, если они обращаются за оказанием бесплатной юридической помощи по вопросам, связанным с обеспечением и защитой прав и законных интересов таких несовершеннолетних (за исключением вопросов, связанных с оказанием юридической помощи в уголовном судопроизводстве);
9) лицам, страдающим психическими расстройствами, при оказании им психиатрической помощи;
10) гражданам, признанным судом недееспособными, а также их законным представителям, если они обращаются за оказанием бесплатной юридической помощи по вопросам, связанным с обеспечением и защитой прав и законных интересов таких граждан;
11) гражданам, пострадавшим в результате чрезвычайной ситуации: а) супругу (супруге), состоявшим (состоявшей) в зарегистрированном браке с погибшим (умершим) на день гибели (смерти) в результате чрезвычайной ситуации; б) детям погибшего (умершего) в результате чрезвычайной ситуации; в) родителям погибшего (умершего) в результате чрезвычайной ситуации; г) лицам, находившимся на полном содержании погибшего (умершего) в результате чрезвычайной ситуации или получавшим от него помощь, которая была для них постоянным и основным источником средств к существованию, а также иным лицам, признанным иждивенцами в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; д) гражданам, здоровью которых причинён вред в результате чрезвычайной ситуации; е) гражданам, лишившимся жилого помещения либо утратившим полностью или частично иное имущество либо документы в результате чрезвычайной ситуации;
12) гражданам, которым право на получение бесплатной юридической помощи в рамках государственной системы бесплатной юридической помощи предоставлено в соответствии с иными федеральными законами.
13) беременным женщинам и женщинам, имеющим детей в возрасте до трёх лет, если они обращаются за оказанием бесплатной юридической помощи по вопросам, связанным с отказом работодателя в заключении трудового договора, нарушающим гарантии, установленные Трудовым кодексом Российской Федерации, восстановлением на работе, взысканием заработка (в том числе за время вынужденного прогула), компенсацией морального вреда, причинённого неправомерными действиями (бездействием) работодателя, назначением, перерасчётом и взысканием пособия (выплаты) по беременности и родам, единовременного пособия (выплаты) при рождении ребёнка, ежемесячного пособия по уходу за ребёнком, установлением и оспариванием отцовства, взысканием алиментов.

Придя на приём к адвокату, гражданин должен представить документы, подтверждающие его статус, дающий право на получение бесплатной юридической помощи. Между адвокатом и гражданином должно быть заключено соглашение в простой письменной форме на оказание юридической помощи самому гражданину или назначенному им лицу (статья 25 Федерального закона от 31 мая 2002 года № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»). Список адвокатов, являющихся участниками государственной системы бесплатной юридической помощи в Ярославской области, можно найти на Портале органов государственной власти Ярославской области в разделе «Бесплатная юридическая помощь» (www.yarregion.ru) и на сайте Адвокатской палаты Ярославской области (апяо.рф). Адвокаты осуществляют правовое консультирование в устной и письменной форме, а также составляют заявления, жалобы, ходатайства и другие документы правового характера указанным выше категориям граждан в следующих случаях:
1. Заключение, изменение, расторжение, признание недействительными сделок с недвижимым имуществом, государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним (в случае, если квартира, жилой дом или их части являются единственным жилым помещением гражданина и его семьи).
2. Признание права на жилое помещение, предоставление жилого помещения по договору социального найма, договору найма специализированного жилого помещения, предназначенного для проживания детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, расторжение и прекращение договора социального найма жилого помещения, выселение из жилого помещения (в случае, если квартира, жилой дом или их части являются единственным жилым помещением гражданина и его семьи), расторжение и прекращение договора найма специализированного жилого помещения, предназначенного для проживания детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, выселение из указанного жилого помещения.
3. Признание и сохранение права собственности на земельный участок, права постоянного (бессрочного) пользования, а также права пожизненного наследуемого владения земельным участком (в случае, если на спорном земельном участке или его части находятся жилой дом или его часть, являющиеся единственным жилым помещением гражданина и его семьи).
4. Защита прав потребителей (в части предоставления коммунальных услуг).
5. Отказ работодателя в заключении трудового договора, нарушающий гарантии, установленные Трудовым кодексом Российской Федерации, восстановление на работе, взыскание заработка, в том числе за время вынужденного прогула, компенсации морального вреда, причинённого неправомерными действиями (бездействием) работодателя.
6. Признание гражданина безработным и установление пособия по безработице.
7. Возмещение вреда, причинённого смертью кормильца, увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с трудовой деятельностью или с чрезвычайной ситуацией.
8. Предоставление мер социальной поддержки, оказание малоимущим гражданам государственной социальной помощи, предоставление субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг.
9. Назначение, перерасчёт и взыскание трудовых пенсий по старости, пенсий по инвалидности и по случаю потери кормильца, пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, безработице, в связи с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием, единовременного пособия при рождении ребёнка, ежемесячного пособия по уходу за ребёнком, социального пособия на погребение.
10. Установление и оспаривание отцовства (материнства), взыскание алиментов.
10.1 Установление усыновления, опеки или попечительства над детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, заключение договора об осуществлении опеки или попечительства над такими детьми.
10.2 Защита прав и законных интересов детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.
11. Реабилитация граждан, пострадавших от политических репрессий;
12. Ограничение дееспособности.
13. Обжалование нарушений прав и свобод граждан при оказании психиатрической помощи.
14. Медико-социальная экспертиза и реабилитация инвалидов.
15. Обжалование во внесудебном порядке актов органов государственной власти, органов местного самоуправления и должностных лиц.
16. Восстановление имущественных прав, личных неимущественных прав, нарушенных в результате чрезвычайной ситуации, возмещение ущерба, причинённого вследствие чрезвычайной ситуации.

Адвокаты могут представлять интересы граждан, имеющих право на получение бесплатной юридической помощи, в судах, государственных и муниципальных органах, организациях (ч. 3 ст. 20 Федерального закона от 21.11.2011 №324-ФЗ «О бесплатной юридической помощи в Российской Федерации»), если они являются:
1) истцами и ответчиками при рассмотрении судами дел о: а) расторжении, признании недействительными сделок с недвижимым имуществом, о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним и об отказе в государственной регистрации таких прав (в случае, если квартира, жилой дом или их части являются единственным жилым помещением гражданина и его семьи); б) признании права на жилое помещение, предоставлении жилого помещения по договору социального найма, договору найма специализированного жилого помещения, предназначенного для проживания детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в том числе принятых на воспитание в семьи, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, расторжении и прекращении договора социального найма жилого помещения, выселении из жилого помещения (в случае, если квартира, жилой дом или их части являются единственным жилым помещением гражданина и его семьи), расторжение и прекращение договора найма специализированного жилого помещения, предназначенного для проживания детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, выселение из указанного жилого помещения; в) признании и сохранении права собственности на земельный участок, права постоянного бессрочного пользования, а также пожизненного наследуемого владения земельным участком (в случае, если на спорном земельном участке или его части находятся жилой дом или его часть, являющиеся единственным жилым помещением гражданина и его семьи);
2) истцами (заявителями) при рассмотрении судами дел: а) о взыскании алиментов; б) о возмещении вреда, причинённого смертью кормильца, увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с трудовой деятельностью или с чрезвычайной ситуацией; в) об установлении усыновления, опеки или попечительства в отношении детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, о заключении договора об осуществлении опеки или попечительства над такими детьми; г) об обеспечении мер государственной поддержки детям-инвалидам, детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;
3) гражданами, в отношении которых судом рассматривается заявление о признании их недееспособными;
4) гражданами, пострадавшими от политических репрессий, - по вопросам, связанным с реабилитацией;
5) гражданами, в отношении которых судами рассматриваются дела о принудительной госпитализации в психиатрический стационар или продлении срока принудительной госпитализации в психиатрическом стационаре;
6) гражданами, пострадавшими от чрезвычайной ситуации, - по вопросам, связанным с восстановлением имущественных прав, личных неимущественных прав, нарушенных в результате чрезвычайной ситуации, возмещением ущерба, причинённого вследствие чрезвычайной ситуации.

Ознакомиться дополнительно с условиями оказания бесплатной юридической помощи можно: на Портале органов государственной власти Ярославской области в разделе: «Бесплатная юридическая помощь»;
на сайте Адвокатской палаты Ярославской области либо по телефону 8 (4852) 77-64-26.»

Адвокаты, участвующие в системе оказания Бесплатной Юридической Помощи

Телефоны горячей линии Ярославской области по переходу на межведомственное электронное взаимодействие 8 (4852) 49-09-49; 8-800-100-76-09

Документы для скачивания:

Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации"
Закон РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-I "О защите прав потребителей"
Федеральный закон от 30 марта 1999 г. N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения"
Федеральный закон от 29 ноября 2010 г. N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"
Федеральный закон от 12 апреля 2010 г. N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств"
Федеральный закон от 4 мая 2011 г. N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности"